2010年税收收入增长的结构性分析
一、2010年税收收入增长的总体情况
(一)税收增长的总体情况
2010年全国税收总收入完成73202亿元[1]，比上年同期增长23%，同比增收13681亿元，比上年同期增速加快了13.2个百分点。
(二)税收增长的主要特点
1、税收总收入增长较快
2010年全国税收总收入增长较快。部分原因是由于2009年基数较低，若将其与2008年同期的税收总收入进行比较，两年间年均增长率为16%，低于金融危机前的税收增速，仍属于恢复性增长。
2、单月税收收入呈现明显的“前高后低”的走势
受2009年基数前低后高等因素影响，2010年的税收增长呈现明显的“前高后低”的走势，上半年增长30.8%，下半年增长15.3%，8月份税收收入增速跌入全年谷底，从9月份以来开始逐渐反弹。
3、进口环节税收和汽车相关税收快速增长
进口货物增值税、消费税和关税快速增长，增幅分别为35.7%和36.6%。汽车消费税和车辆购置税大幅增长，增幅分别为55.8%和54%。上述税种的税收增收额占全年税收增收额比重超过30%。
(三)全年税收收入实现较快增长的主要原因
一是经济稳定增长为税收增长奠定了税源基础。2010年国民经济运行良好，特别是与税收关联度较高的经济指标增长较快，全社会固定资产投资增长23.8%，社会商品零售总额增长18.4%，规模以上工业增加值增长15.7%，进出口总额增长34.7%，1-11月规模以上企业利润增长49.4%，带动主体税种实现增收。
二是价格水平上涨使得以现价计算的税收收入较快增长。2010年居民消费价格指数和工业品出厂价格指数同比分别增长3.3%和5.5%，带动税收收入上涨。
三是进口贸易快速恢复以及全年汽车旺销，带动进口环节税收和车辆购置税、汽车消费税等大幅增长。
四是2009年税收收入增速较慢，基数较低，相应抬高了2010年税收收入增幅。
五是2010年以来税务机关采取多种有效措施，依法加强征管，促进了税收增长。
二、主要税种收入情况
(一)国内增值税
2010年国内增值税保持较快增长，实现收入21091.95亿元，同比增长14.1%，比上年同期增速加快11.4个百分点。2010年国内增值税收入占税收总收入的比重为29%。
分行业看，2010年增值税增长较快的行业主要是成品油、原油和煤炭行业，同比分别增长73.2%、39.7%和29.7%。增值税减收较多的行业是钢坯钢材业，同比下降20%。
增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。
国内增值税较快增长的主要原因：一是工业增加值稳步增长。2010年规模以上工业增加值同比增长15.7%。二是消费品价格水平和消费品零售总额上升。全年CPI上升3.3%，全年社会消费品零售总额上升18.4%。三是工业品出厂价格上涨使得增值税税基扩大。全年工业品出厂价格同比上涨5.5%。四是成品油、原油量价齐升带动成品油、原油增值税加快增长。1-11月成品油产量同比增长13.3%，全年汽、柴油批发价同比上涨15%左右。2010年原油产量同比增长6.9%，原油的平均价格同比上涨28%左右。五是煤炭业工业增加值快速增长带动煤炭增值税增收。2010年1-11月煤炭工业增加值同比增长17.8%。
2010年增值税减收较多的行业是钢坯钢材业，同比下降20%。钢坯钢材增值税减收的主要原因是铁矿石价格上涨、钢材价格下跌，增加了进项税额，降低了销项税额。
(二)国内消费税
2010年国内消费税快速增长，但增速比上年同期明显回落。2010年国内消费税完成6017.54亿元，同比增长27.5%，比上年同期增速回落了57.9个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为8.3%。
分产品看，国内消费税的增收主要集中在汽车、卷烟和贵重首饰三类产品，同比分别增长55.8%、32%和29%。
国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。
国内消费税快速增长的主要原因：一是乘用车销量大幅增长带动汽车消费税快速增长。2010年乘用车销售1375.78万辆，同比增长33.17%。二是卷烟销售额快速增长带动卷烟消费税大幅增长。2010年工业环节卷烟销售额同比增长16.94%，商业环节卷烟销售额同比增长16.15%。三是人们购买黄金等贵重首饰的投资需求迅速扩张，使得贵重首饰价量齐涨，带动贵重首饰消费税较快增长。2010年金银珠宝商品零售额同比增长46%。
国内消费税收入增速比上年同期大幅回落，主要是因为2009年的政策调整。2009年国家实施成品油税费改革和提高烟产品消费税，带动上年同期消费税高速增长，2010年政策增收效应逐渐消退，消费税增速恢复正常。
(三)营业税
2010年营业税快速增长，但全年增速“前高后低”。2010年国内营业税完成11157.64亿元，同比增长23.8%，比上年同期增速加快了5.6个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.2%。
分行业看，保险业、房地产和建筑业营业税收入快速增长，同比分别增长37.8%、32.4%和30.7%。租赁和商务服务业、住宿餐饮业保持平稳增长，增速分别为24.3%和18.6%。
营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。
营业税增长较快的主要原因：一是保险业务规模扩大使得保费收入增加，带动保险业营业税快速增长。2010年1-11月，保险保费收入同比增长31.6%。二是全社会固定资产投资和商品房建设保持较快增长，带动房地产营业税和建筑业营业税增长。2010年全社会固定资产投资同比增长23.8%，全年商品房销售额同比增长18.3%。2010年1-11月建筑安装工程投资同比增长24.2%。三是旅游业、福利彩票等各类服务业快速发展使得租赁和商务服务业营业税较快增长。2010年全国旅游业总收入同比增长21.7%。全国彩票销售收入同比增长25.5%。四是住宿餐饮业蓬勃发展使得住宿餐饮业营业税收入保持平稳增长。2010年1-11月餐饮业收入同比增长18%。
分月看，营业税增速“前高后低”的主要原因：一是基数因素。2009年营业税增长呈现前低后高的特点，使得2010年后半年增长速度相对放缓。二是2010年，国家出台了多项遏制房地产价格过快上涨的政策，房地产交易额增速回落，使得房地产营业税增速逐步回落。
(四)企业所得税
2010年企业所得税保持平稳增长，实现收入12842.79亿元，同比增长11.3%，比上年同期增速加快8.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为17.5%。
分行业看，除电信业、金融保险业等个别行业外，绝大多数行业的企业所得税收入实现增收。全年工业企业缴纳所得税5168.85亿元，同比增长40.4%，其中成品油、交通运输设备企业所得税增速列前，同比分别增长119.5%和66.3%。其他行业中，房地产企业所得税同比增长50%。
企业所得税的税基是企业利润总额。
2010年企业所得税收入平稳增长的主要原因：一是工业企业整体效益大幅提高，企业利润平稳增长，带动全年工业企业所得税收入大幅增长。2010年1-11月全国规模以上工业实现利润同比增长49.4%。二是2010年成品油价格多次上调，使得成品油等行业利润和企业所得税收入大幅增长。三是房地产销售额保持较快增长，使得房地产业及相关行业企业所得税出现较快增长。四是受益于国家产业结构调整和设备投资增长，交通运输设备等产业发展迅速，带动相关行业的企业所得税较快增长。1-11月交通运输设备制造业行业利润同比增长59.7%。
分月看，2010年企业所得税在8、9、10月份出现了较大幅度的减收，主要是受企业所得税集中退税影响。
(五)个人所得税
2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，比上年同期增速加快16.4个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。
分项目看，除储蓄利息所得税收入同比下降76.9%以外，其他项目的个人所得税收入都保持了快速增长。其中，工资薪金所得税收入同比增长26.8%，个体工商户生产经营所得税收入同比增长24.7%，劳务报酬所得税收入同比增长22.6%，财产转让所得税收入同比增长52.2%(房屋转让所得税收入同比增长8.3%)。
个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。
个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是居民收入持续增长，扩大了个人所得税的税源基础。2010年全国城镇居民人均可支配收入19109元，同比增长11.3%，其中工资性收入增长17.9%。二是2010年1月1日开始对限售股转让征收个人所得税，使得财产转让所得税收入较快增长。三是2010年10月1日开始对个人出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，扩大所得税征收范围。四是税务机关继续加强了对个人所得税的征管，有力地保证了个人所得税税款的征收。
储蓄利息所得税收入大幅下降的主要原因是政策调整。从2008年10月起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税，造成储蓄利息所得税持续大幅减收。
(六)进口税收
2010年进口税收高速增长，单月增速逐月回落。2010年进口货物增值税、消费税实现收入10487.46亿元，同比增长35.7%，比上年同期增速加快31.1个百分点。关税实现2027.45亿元，同比增长36.6%，比上年同期增速加快52.8个百分点。进口税收收入占税收总收入的比重为17%。
关税和进口货物增值税、消费税的税基是一般贸易进口额。
进口货物增值税、消费税收入高速增长的主要原因是一般贸易进口快速恢复，进口货物量价齐升。2010年一般贸易进口额7679.8亿美元，同比增长43.7%。进口商品中，大部分大宗商品进口量均有不同程度的增长，进口均价同比快速上升。2010年，进口大豆(4458,48.00,1.09%)5480万吨，增长28.8%，进口均价为每吨457.7美元，上涨33.5%；进口原油23931万吨，同比增长17.5%，进口均价为每吨564.7美元，上涨51.4%。
分月看，进口税收增速逐月回落的主要原因：一是2009年同期进口税收前低后高，基数逐步抬高。二是一般贸易进口额逐月回落。2010年一般贸易进口额同比增长43.7%，比1-6月增速回落12.9个百分点。
三、其他税种收入情况
(一)契税
2010年契税快速增长，实现收入2464.80亿元，同比增长42.1%。契税收入占税收总收入的比重为3.4%。
契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额，土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
契税快速增长的主要原因是房地产交易额总体保持较快增长。2010年全国商品房销售额同比增长18.3%。
(二)车辆购置税
2010年车辆购置税高速增长，实现收入1792.03亿元，同比增长54.0%，比上年同期增速加快了36.4个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2.4%。
车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。
车辆购置税收入高速增长的主要原因：一是汽车销量实现高速增长。2010年全国汽车销售1806.19万辆，同比增长32.37%。二是车辆购置税优惠政策调整，从2010年1月1日起将排气量1.6升以下机动车的车辆购置税税率由5%提高到7.5%，使得车辆购置税高速增长。
(三)房产税
2010年房产税平稳增长，实现收入894.06亿元，同比增长11.2%。房产税收入占税收总收入的比重为1.2%。
房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。
2010年房产税平稳增长的主要原因是办公楼、商业营业用房的保有量较快增长。2010年办公楼和商业营业用房销售额同比分别增长31.2%和46.3%。
(四)土地相关税收
2010年土地相关税收总体保较快增长，但个别税种增速呈回落态势。城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税共实现收入3169.02亿元，同比增长28.26%。这三个税种的收入占税收总收入的比重为4.3%。
城镇土地使用税实现收入1004.01亿元，同比增长9.0%。土地增值税实现收入1276.67亿元，同比增长77.4%。耕地占用税实现收入888.34亿元，同比增长40.3%，比上年同期增速回落了61.1个百分点。
城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。城镇土地使用税平稳增长的主要原因是办公楼和商业营业用房销售面积较快增长。2010年，办公楼和商业营业用房销售面积同比分别增长21.9%和29.9%。
土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。土地增值税快速增长的主要原因：一是商品房销售额快速增长。二是各地税务机关加强了土地增值税清算。
耕地占用税的税基是纳税人实际占用的耕地面积。耕地占用税收入增速回落的主要原因是上年同期基数较高。
(五)证券交易印花税
2010年证券交易印花税平稳增长，实现收入544.17亿元，同比增长6.6%，比上年同期增速加快了54.5个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.74%。
证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。
证券交易印花税保持平稳增长的主要原因是沪深两市股票成交额放量。2010年深市股票成交额同比增长27%。
[1]全国税收总收入包括税务部门征收的国内税收收入，和海关征收的关税、船舶吨税、代征的进口货物增值税和消费税，以及财政或地税部门征收的耕地占用税和契税，并扣除了出口退税，为全国税收净收入数。 |
